环境保护税法基本知识问答

2016年12月25日，《中华人民共和国环境保护税法》通过人大审议，并将于2018年1月1日起施行。该法全文5章、28条，分别为总则、计税依据和应纳税额、税收减免、征收管理、附则。

接下来，通过基本问答来读懂环保税法吧！

1.环境保护税什么时候开始征收？

环境保护税将于2018年1月1日开征。

2.环境保护税立法目的是什么？

为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。

3.环境保护税的纳税义务人都包括哪些？

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。

有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：

（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；

（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

4.环境保护税的纳税义务发生时间如何确定？

纳税人排放应税污染物的当日。

5.环境保护税的征税对象是什么？　　

大气污染物、水污染物、固体污染物、噪声，具体应税污染物依据税法所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》的规定执行。

6.环境保护税应税污染物的应纳税额如何计算？

（一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；

（二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；

（三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额；

（四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。

7.环境保护税有哪些税收减免政策？

暂予免征政策：

(一)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;(二)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;

(三)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的;

(四)纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的;

(五)国务院批准免税的其他情形。

减征政策：

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。

8.为什么按纳税人排污浓度值不同设置两档减税政策？

根据污染物排放浓度实行差别化征税政策，对促进企业减排可以起到良好的激励作用。现行排污费制度，只规定了一档减征政策，即对排污单位排放大气或者水污染物的浓度值低于国家或地方规定的排放标准50%以上的，减半征收排污费。考虑到将排放浓度值降到规定标准的50%以上技术要求较高，一些企业可能享受不到优惠政策，为充分发挥税收的激励引导作用，进一步调动企业改进技术工艺、减少污染物排放的积极性，税法根据纳税人排放污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准的程度不同，设置了两档减税优惠，即纳税人排污浓度值低于规定标准30%的，减按75%征税；纳税人排污浓度值低于规定排放标准50%的，减按50%征税，进一步鼓励企业改进工艺、减少对环境的污染。

9.环境保护税的纳税地点如何确定？　　

纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

10.环境保护税的纳税期限如何确定？ 

环境保护税按月计算，按季申报缴纳，纳税人应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

纳税人申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。

11.环境保护税中污染当量、排污系数、物料衡算等用语的含义是什么？　　

（一）污染当量，是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。

（二）排污系数，是指在正常技术经济和管理条件下，生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值。

（三）物料衡算，是指根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原料、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法。

12.目前一些地区实施了排污权有偿使用和交易制度，开征环境保护税后，是否继续收取排污权使用费？

2014年，国务院办公厅印发《关于进一步推进排污权有偿使用和交易试点工作的指导意见》（国办发[2014]38号），明确推进排污权有偿使用和交易试点工作。试点地区实行排污权有偿使用制度，排污单位在缴纳使用费后获得排污权。有偿取得排污权的单位，不免除其依法缴纳排污费等相关税费的义务。鉴于排污权使用费是排污单位实施排污权交易之前，为获得排污权而缴纳的费用，体现环境资源有价的理念，与对企业排污征税性质有所不同。环境保护费改税不涉及排污权使用费，不影响排污权交易制度的实施。

13.环境保护费改税后会不会加重企业负担？

环境保护费改税，遵循“税负平移”的原则，征税范围、税率基本不会改变。开征环境保护税后，税收刚性增强，征收机制更加严格，会有一些应缴未缴排污费的企业被纳入征税范围。有关部门对部分省市进行了实地调研，环境保护税占企业缴纳税费的比重较低，一般在1%以下，不构成企业的主要负担。企业和地方相关部门普遍反映，费改税后对企业成本负担影响不大。此外，征税后对企业的约束机制进一步增强，将促使企业主动采取措施减少污染物排放，一些企业的纳税额还会有所减少。

14.环境保护税如何征管，税务机关与环保部门如何建立协作机制？

现行排污费由环保部门征收，改征环境保护税后，将由税务机关按照税收征管法的规定征收管理，增强了执法的规范性、刚性。同时，考虑到征收环境保护税对污染物排放监测的专业技术要求较高，离不开环保部门的配合，环境保护税法确定了“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管模式。即纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任；税务机关依法征收管理，环保部门负责依法对污染物监测管理；环保部门与税务机关须建立涉税信息共享平台和工作配合机制，定期交换有关纳税信息资料。这一征管模式突出了纳税人自主如实申报纳税的义务，明确了税务机关征税的主体责任，并要求环保部门对排污征税提供信息核查，配合做好税务征管工作。

15.环境保护税2018年1月1日开征，浙江的税额标准是什么？

2017年11月30日，《浙江省人民代表大会常务委员会关于大气污染物和水污染物适用税额的决定》经浙江省第十二届人民代表大会常务委员会第四十五次会议审议通过，将于2018年1月1日起正式施行。

大气污染物和水污染物适用税额决定如下：

大气污染物（除四类重金属污染物项目）适用税额为每污染当量1.2元，四类重金属污染物项目（铬酸雾、汞及其化合物、铅及其化合物、镉及其化合物）适用税额为每污染当量1.8元。

水污染物（除五类重金属污染物项目）适用税额为每污染当量1.4元，五类重金属污染物项目（总汞、总镉、总铬、总砷和总铅）适用税额为每污染当量1.8元。

16.承载着落实绿色发展理念、促进生态环境保护重任的“绿色税制”正式开征后，将对浙江带来哪些改变呢？

根据《中华人民共和国环境保护税法》，直接向环境排放污水、废气、固体废物、噪声等应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者都需要按规定缴纳环境保护税。因此，环境保护税开征后，受影响的主要是火电、煤炭、采矿、化工、石化等行业的“排污大户”。

据了解，环境保护税实行的是定额税率，即多排放多缴税，少排放少缴税。环保税负的差异，最终将带来产品价格、生产规模等差异，以“优胜劣汰”倒逼企业主动减排，履行环保责任，促进企业推进产品转型升级，发展更高附加值、绿色低碳的产品，进而推动经济结构调整和发展方式转变。从长期来看，随着生态文明建设深入推进，环境治理力度不断加大，排污企业治污减排水平不断提升，环境保护税收入将逐步下降并趋于稳定，为治污减排带来利好的同时推动企业“减负”。

（本版内容由苍南县地方税务局提供）